Im Rahmen des Finanzmanagements von Unternehmen sind Darlehensbeziehungen zwischen Anteilseignern und Unternehmen oder zwischen Unternehmen desselben Konzerns üblich und ermöglichen eine wertvolle Flexibilität in Bezug auf die Liquidität.
Aufgrund der steuerliche Herausforderungen und der Risiken einer Umqualifizierung durch die Steuerbehörden Um unerwünschte Anpassungen zu vermeiden, ist es wichtig, dass die Zinssätze mit den geltenden steuerlichen Kriterien übereinstimmen.
In dieser Funktion, die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) am 27. Januar dieses Jahres ein Rundschreiben mit den steuerlich zulässige Sätze .
Diese Sätze sind nicht verbindlich, dienen aber als Richtwert, um sicherzustellen, dass Transaktionen innerhalb von Konzernen oder zwischen Anteilseignern und Unternehmen dem Fremdvergleich standhalten.
Entsprechend der Marktentwicklung werden die Zinssätze von der ESTV empfohlenen Zinssätze deutlichen Schwankungen unterworfen. Zum Beispiel stieg der Mindestzinssatz für ein Darlehen in Schweizer Franken von einem Unternehmen an seinen Aktionär von 0.25% im Jahr 2022 auf 1.00% im Jahr 2025 mit einem Spitzenwert von 1,50% in den Jahren 2023 und 2024.
Wir weisen darauf hin, dass Unternehmen durch die Einhaltung der empfohlenen Steuersätze, vorbehaltlich der Problematik des verdeckten Eigenkapitals, sicherstellen, dass sie dem Risiko der Umqualifizierung von Darlehen und Steueranpassungen zu vermeiden, und zwar sowohl auf der Ebene des Anteilseigners als auch auf der Ebene der juristischen Person.
Tatsächlich sind Vorschüsse oder Darlehen, die zinslos oder mit einem unzureichend verzinst werden an Aktionäre oder ihnen nahestehende Dritte können als geldwerte Leistungen umqualifiziert werden mit potenziellen steuerlichen Konsequenzen bei der direkten Steuer und der Verrechnungssteuer.
Dasselbe gilt für zu einem zu hohen Zinssatz gezahlte Zinsen überhöhten Zinssatz im Zusammenhang mit Krediten an Aktionäre oder deren Angehörige.
Wir weisen schliesslich darauf hin, dass es grundsätzlich möglich ist, die von den empfohlenen Zinssätzen abzuweichen. von der ESTV abweichen, sofern diese Abweichung durch angemessene Vergleiche mit den bei Geschäften mit unabhängigen Dritten angewandten Zinssätzen begründet wird, d. h. auf der Grundlage des Grundsatzes des freien Marktes. Vollständiger Wettbewerb . Letztendlich wird es darum gehen, die Zustimmung der Steuerbehörde zu den angewandten Zinssätzen zu erhalten.
Die Sätze für 2025 sind direkt auf der Website der FTA abrufbar.
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